Три вопроса до разбора законов
- Какую деятельность ведёт компания. Правила БВО применяются к девяти видам «релевантной» деятельности. Компании вне этого списка проходить тест присутствия не нужно, а обязанность подать декларацию определяет местный закон.
- Где компания налоговый резидент. На БВО из-под действия закона выведены компании-резиденты другой страны, если эта страна отсутствует в приложении I списка ЕС некооперативных юрисдикций. Резидентство доказывается документами.
- Кто и где принимает решения. Переписка, платёжные инструкции и подписи показывают реальное место управления. Формальный офис с номинальным директором это место не меняет.
БВО
С 1 января 2019 года действует Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018. Релевантная деятельность: банковская, страхование, управление фондами, финансирование и лизинг, штаб-квартира группы, судоходство, холдинговая деятельность, интеллектуальная собственность, центр дистрибуции и услуг.
Чистый холдинг, который только держит доли и получает дивиденды, проходит облегчённый тест: корпоративные обязанности по BVI Business Companies Act плюс персонал и помещение, достаточные для владения долями. Если тот же холдинг начинает выдавать займы группе, появляется «финансирование и лизинг», и требования становятся полными. Декларация подаётся через регистрационного агента в налоговый орган БВО (ITA) в течение шести месяцев после окончания финансового периода, отдельно от годового финансового отчёта агенту.
Гонконг
В Гонконге требование присутствия встроено в режим освобождения иностранного дохода FSIE, который действует с 1 января 2023 года для участников многонациональных групп. Чтобы иностранные проценты, дивиденды и прирост от продажи активов оставались освобождёнными, в Гонконге нужны квалифицированные сотрудники и операционные расходы. С 1 января 2024 года режим распространён на прирост от продажи любого имущества.
ОАЭ
Режим ESR действовал по Cabinet Decision No. 57 of 2020. Решением Кабмина № 98 от 2024 года компании освобождены от уведомлений и отчётов по ESR за финансовые годы, которые заканчиваются после 31 декабря 2022 года. Присутствие осталось условием льгот по корпоративному налогу: квалифицированное лицо свободной зоны поддерживает достаточное присутствие в стране (ст. 18 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года).
Полный разбор economic substance для оффшора →Тест по разделу 8 закона БВО, расходы на присутствие, типичные ошибки и пример с холдингом — в руководстве Offshora.
Связанные темы
- Налоговое резидентство компании: место управления и контроль
- Компания в свободной зоне ОАЭ: условия ставки 0%
- КИК: что должен знать владелец иностранной компании
- Календарь ежегодной отчётности по странам
Материал справочный и не заменяет налоговую или юридическую консультацию. Сроки, ставки и формы меняются, поэтому перед действием сверяйте их с реестром и законом юрисдикции. Состояние на октябрь 2026 года.